[중요 필독] 2022년 감리지적사례

2022 감리지적사례입니다. 회계팀이나 감사인이라면 반드시 확인하여 당국에 불려가는 일이 없도록 합시다 

 

- 진행률과 관련해, 추정이 크게 바뀌었다면 전기 금액도 변경해야 함

20년 초 최종 도급액 정산이 이루어졌고, 이 때 실제발생원가와 예정원가와의 차이가 크게 발생한 바 기존 도급액과 공사예정원가를 수정하여 2019년에 반영하였어야 함.

- 매출 기간귀속. 세금계산서 기준은 안 됩니다

풍력발전에서 전력매출 및 REC매출을 계측 시점이 아닌 세금계산서 발행시점으로 잘못 인식함

용역을 제공한 시점이 아닌 위탁수수료 정산서를 수령한 시점으로 인식

과거 외감전 회계기간의 계약들은 세금계산서 발행기준으로 수익을 인식함. 과거 계약에 대해 계속 그렇게 회계인식하다 걸림

- 대손충당금: 특히 거래처에 중대한 신용위험이 생긴 경우 확인 반드시 필요

세법상의 1% 대손충당금만 설정함

중국기업, 장기간의 누적손실, 실질적인 영업중단으로 회수 불확실한 종속기업에 대한 대손충당금

- 중소기업 특례 끝나는 경우에 전반적인 회계처리 재점검은 필수

지분법 적용안하던걸 특례 끝났음에도 계속 취득원가로 계속 인식

중소기업 회계처리 특례를 적용한 내용연수 적용하다가 변경 시, 회계정책 변경에 준해 회계처리 해야 함

- 유상사급

- 특관자 지급보증 주석 미기재 (차입금, 보증보험 연대보증)

- 유동/비유동 계정분류 오류

- 현금흐름표 작성시 투자유가증권/유형자산 처분과 관련된 미지급금/미수금을 영업CF로 분류함

 

다른 이슈들은 모두가 이미 알고 있는 이슈인데, 마지막 영업현금흐름 오류는 그 전에는 지적사례가 없다가 올해 2건이 생겼습니다. 현금흐름표를 꼼꼼히 그립시다